Verkeersbelasting 

De verkeersbelasting wordt jaarlijks geïnd en wordt bepaald op basis van het fiscaal vermogen en/of effectief vermogen. De bedragen die u in de tabel hieronder kan terugvinden, zijn samengesteld uit de federale belasting en uit de opdeciemen (tien procent) toegekend aan de gewesten en de gemeenten. De bijkomende accijnscompenserende belasting voor wagens met een dieselmotor werd begin 2008 afgeschaft. Voor wagens die uitgerust zijn met een LPG-installatie is een bijkomende jaarlijkse verkeersbelasting voorzien.

Wij melden nog dat de accijnscompenserende belasting die men jaarlijks diende te betalen op personenwagens, auto’s voor dubbelgebruik of minibussen vanaf 1 januari 2008 werd afgeschaft.
Binnen het Vlaams Gewest werd sinds 1 januari 2008 ook de verkeersbelasting voor kleine aanhangwagens afgeschaft. Het betreft kleine aanhangwagens met een Maximaal Toegelaten
Massa (MTM) van 750 kilogram die worden getrokken door een personenauto, minibus of lichte vrachtwagen. Die moeten wel eigendom zijn van een private of natuurlijke persoon.
 

Aanvullende verkeersbelasting LPG

De aanvullende verkeersbelasting voor LPG-voertuigen is gedifferentieerd tussen gelijk aan of kleiner dan 7 PK (€89,16), van 8 tot 13 PK (€148,68) en hoger dan 14 PK (€208,20). Deze bedragen worden NIET geïndexeerd.

Bedrijfswagens

Bedrijfswagens maken in België een belangrijk onderdeel uit van het wegverkeer. Volgens de FOD Mobiliteit en Vervoer is van de nieuw verkochte wagens in België maar liefst 45% een bedrijfswagen in de brede zin van het woord.
Maatregelen met betrekking tot bedrijfswagens zijn bijgevolg een goed beleidsinstrument om milieuvriendelijkere wagens te introduceren op de Belgische wegen. Bovendien komen de bedrijfswagens na afschrijving, dit is na ongeveer 4 jaar, op de tweedehandsmarkt terecht. Daardoor zorgen zij voor een milieuvriendelijke vervanging van de vloot van tweedehandswagens. De overheid heeft al drie fiscale maatregelen getroffen ter vergroening van de bedrijfswagenparken:

• het aanpassen van de solidariteitsbijdrage op bedrijfswagens in functie van de CO₂-uitstoot van het voertuig (Programmawet van 27 december 2004) ;
• het aanpassen van de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfswagens in functie van de CO₂-uitstoot (Programmawet van 27 april 2007 en Programmawet van 30 december 2009) ;
• de berekening van de voordelen van alle aard op basis van de CO₂-uitstoot (Programmawet van 30 december 2009).
   

Onder invloed van deze maatregelen is de bewustwording van de CO₂-problematiek bij vele bedrijven in een stroomversnelling gekomen. Steeds meer bedrijven zijn bereid om in hun car policy rekening te houden met de CO₂-emissies van wagens.
In vele gevallen kopen bedrijven de bedrijfswagens niet zelf aan, maar doen zij een beroep op een leasemaatschappij. Zo kunnen ze gebruik maken van wagens zonder grote investeringen te moeten doen. Een gespecialiseerde leasemaatschappij kan aanvullende diensten leveren tegen een lagere prijs en bepaalde risico’s betreffende het gebruik van de leasewagens kunnen worden afgewenteld op de leasemaatschappij, met name de residuwaarde. De markt van de leasingwagens op lange termijn bedraagt vandaag ongeveer 330.000 wagens (jaarverslag RENTA 2008). Leasemaatschappijen zijn dus potentieel belangrijke spelers in de vergroening van bedrijfswagenparken.

Fiets

de eigen fiets

Als de werkgever een vergoeding betaalt aan de fietser in het kader van zijn woon-werkverkeer, dan is deze vergoeding vanaf 1 januari 2009 tot €0.20 per km vrijgesteld in de personenbelasting en sinds kort geldt dezelfde grens ook voor de RSZ via het Koninklijk Besluit van 3 februari 2010 en dit met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2010. In het Belgisch Staatsblad van 3 maart 2010 p 13677 werd het koninklijk besluit gepubliceerd waarbij het R.S.Z.-vrije bedrag van de fietsvergoeding wordt verhoogd. Door deze aanpassing hanteren de RSZ en de fiscus thans dezelfde grenzen. Op fiscaal niveau gold reeds een fiscaal vrijgesteld bedrag van 0,20 EUR/kilometer vanaf 1 januari 2009.

De werkgever is echter niet verplicht om een vergoeding uit te betalen. Hij kan er ook voor kiezen om een ander bedrag te vergoeden of een limiet op de afstand.

de bedrijfsfiets

Een werknemer betaalt vanaf 1 januari 2009 geen fiscaal voordeel van alle aard meer indien hij voor zijn woon-werkverplaatsingen van zijn werkgever een bedrijfsfiets ter beschikking krijgt. Hij mag de fiets daarbuiten ook voor privé-doeleinden gebruiken. Het belastingvrij voordeel omvat ook de toebehoren en kosten voor onderhoud en stalling.

Buiten de gratis ter beschikkingstelling van een bedrijfsfiets mag de werkgever “in cumul” ook nog een belastingvrije fietsvergoeding toekennen van €0,20 per km zoals in de regeling met de “eigen fiets”. Deze bijkomende belastingvrije vergoeding is volgens de memorie van toelichting een compensatie voor bijv. bijkomende kosten van kledij.. Hierop zijn door de werkgever geen sociale bijdragen verschuldigd tot een maximum van €0,15 per km. Er geldt geen beperking tot een bepaald maximum aantal km per dag. De kosten die een werkgever betaalt om het fietsgebruik voor woon-werkverkeer aan te moedigen mogen voor 120% in aftrek genomen worden. Het betreft volgende kosten:

• Kosten voor het bouwen of verwerven van fietsstallingen;
• Kosten voor kleedruimtes, sanitair en douches voor personeel dat met de fiets naar het werk komt;
• Aankoopkosten van een fiets inclusief toebehoren, onderhoud en herstelling. Fietsen moeten wel lineair over drie jaar worden afgeschreven;
• De verhoogde aftrek geldt voor kosten gemaakt vanaf 1 januari 2009.

De aftrek van 120% loopt gelijk met kosten die de werkgever maakt in het kader van gemeenschappelijk personeelsvervoer.

De bovengenoemde regels wijzigen niet indien de terbeschikkingstelling van een bedrijfsfiets en een eventuele fietsvergoeding samengaat met de terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen.
Het is wel van belang dat ten minste een (klein) gedeelte van het woon-werkverkeer in dat geval op regelmatige basis met de fiets wordt uitgevoerd.

In tegenstelling tot de fiscale wetgeving voorziet de RSZ-wetgeving geen specifieke vrijstelling voor het ter beschikking stellen van een bedrijfsfiets door een werkgever. De RSZ beschouwt het ter beschikking stellen van een bedrijfsfiets die gebruikt wordt voor woon-werkverplaatsingen en/of privé-verplaatsingen aan een werknemer inclusief toebehoren en beschermende kledij, als een voordeel in natura waarop RSZ-bijdragen verschuldigd zijn. Deze bijdragen moeten berekend worden op de reële waarde van dit voordeel. Er gelden geen forfaitaire waarderingsregels voor dit voordeel. Gelet op de fiscale vrijstelling kan worden verwacht dat in de toekomst de RSZ ook hierbij haar regels zal wijzigen naar een RSZ-vrijstelling. Indien de bedrijfsfiets uitsluitend wordt gebruikt voor dienstverplaatsingen zijn geen RSZ-bijdragen verschuldigd.
 

Openbaar vervoer

Als je een vergoeding ontvangt als tussenkomst voor je trein- of busabonnement of andere kosten in het kader van het gemeenschappelijk openbaar vervoer, dan word je hier in principe niet op belast. Tenminste als je je aangifte correct invult. Bij het invullen van de aangifte in de personenbelasting heb je steeds de keuze:
1. Kiezen voor de forfaitaire aftrek van beroepskosten
2. Beroepskosten bewijzen
Als je voor de eerste optie kiest (forfaitaire aftrek), dan heb je recht op een vrijstelling op de vergoeding die je ontvangt als werkgeverstussenkomst op het openbaar gemeenschappelijk vervoer. Je moet het bedrag op je aangifte in de personenbelasting invullen onder rubriek 1254-07/2254-74 (dit staat op je fiscale fiche), maar ook onder rubriek 1255-06/2255-73 (dit is de vrijstelling).

Forfaitaire vrijstelling voor andere vervoermiddelen

Indien je niet met het openbaar vervoer of met het door de werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer naar het werk komt, maar bijvoorbeeld alleen met de eigen wagen, dan heb je nog recht op een forfaitaire vrijstelling van €350 (belastingaangifte 2010 en 2011). Dit bedrag moet je echter invullen in rubriek 1255-06/2255-73 van je aangifte. Dit staat niet vermeld op je fiscale fiche. Deze vrijstelling kan NIET gecombineerd worden met het bewijzen van beroepskosten.

Carpoolen

Ook als je carpoolt, word je door de fiscus beloond. De voorwaarden zijn echter vrij complex. Meer uitleg vind je daarom in de handleiding van Taxistop. Hieronder volgt de beknopte weergave. Net zoals bij openbaar vervoergebruikers moet je volgende keuze maken:

1. Kiezen voor de forfaitaire aftrek van beroepskosten
2. Beroepskosten bewijzen

Als je voor de eerste optie kiest, dan word je vrijgesteld van de vergoeding die je ontvangt van je werkgever, onder enkele voorwaarden:

• Er bestaat een carpoolreglement in je bedrijf of sector
• Je ondertekent jaarlijks een verklaring
• Je werkgever controleert regelmatig
• Je fiscale fiche wordt correct ingevuld (vergoeding onder rubriek “16B” gemeenschappelijk georganiseerd vervoer).
• Je vult je aangifte correct in: Het bedrag dat je ontvangt, moet ook ingevuld worden onder rubriek 1255-06/2255-73 (vrijstelling). Het vrijgestelde bedrag mag echter niet groter zijn dan de prijs van een weekabonnement trein 1ste klasse, voor hetzelfde traject, vermenigvuldigd met het aantal gecarpoolde weken. In de praktijk wordt deze limiet zelden gehaald.

Als niet aan al deze voorwaarden kan voldaan worden, dan kan je toch nog van het fiscaal voordeel genieten, als je kan bewijzen dat je hebt gecarpoold, door bijvoorbeeld betalingsbewijzen van vergoeding aan de chauffeur te tonen. Ook als je met de bedrijfswagen rijdt, heb je een groot voordeel. Normaal word je belast op het voordeel in natura dat je hebt door deze wagen. Dit is een forfaitair bedrag. Als je carpoolt, en je voldoet aan bovenstaande voorwaarden, dan wordt je hier gedeeltelijk of volledig van vrijgesteld. Als je ervoor kiest om beroepskosten te bewijzen, dan mag je ook als passagier €0.15  per km inbrengen. Zelfs als dit gaat om een fictief bedrag. De passagier heeft echter wel een limiet: 100 km per enkel traject. Als je je beroepskosten bewijst, dan heb je wel niet langer recht op de vrijstelling. Je beroepskosten bewijzen is interessant als aan volgende voorwaarde voldaan wordt: (aantal jaarlijkse woon-werkkilometers x  €0.15 ) > (forfaitaire beroepskost + vergoeding woon-werkverkeer).